В каких случаях возможно освобождение от налога на имущество ИП? Освобождение от налога на имущество

В каких случаях возможно освобождение от налога на имущество ИП?

17 мая 2016

Полное или частичное освобождение от налога на имущество ИП распространяется не на все виды собственности и полагается не всем предпринимателям. Должны выполняться особые условия, установленные законодательством.

Кто облагается налогом на имущество ИП?

Ранее все предприниматели, применяющие одну из таких систем налогообложения, как УСН, ЕСХН, ЕНВД или патент, освобождались от налога на имущество. Согласно федеральному закону в 2017 году ИП, применяющие упрощенную и вмененную фискальные системы, обязаны платить отчисления в бюджет на недвижимое имущество, которое им принадлежит по праву собственности. Облагается платежом недвижимое имущество, которое оформлено на ИП как на физическое лицо. Облагается имущественным налогом вся недвижимость, внесенная в региональные перечни кадастровых списков.

Подлежат имущественному налогообложению в обязательном порядке такие объекты недвижимости:

Торговые и деловые центры.
Жилые квартиры и дома, находящиеся у индивидуального предпринимателя на балансе.
Нежилые помещения, применяющиеся для торговых и офисных работ.

Размер сбора на собственность рассчитывается исходя не из инвентарной оценочной стоимости имущества, как было ранее, а исходя из кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость приближена к рыночной и является намного выше инвентарной.

Налоги на недвижимость ИП следует заплатить до 1 октября нынешнего года. Если этого не сделать вовремя, то придется оплатить штраф. Фискальным сбором не облагается то имущество, которое ИП арендует.

Но не все ИП на УСН и ЕНВД обязаны платить имущественный налог в полной мере. Для некоторых категорий существуют различные льготы.

Вернуться к оглавлению

Освобождение от налога на собственность

Согласно ст. 407 Налогового кодекса РФ, освобождение от уплаты налога на имущество ИП получает льготная категория лиц. К ней относятся: ветераны ВОВ, Герои СССР, Герои РФ, инвалиды с детства, инвалиды I-II группы и др.

Также в НК РФ имеются четкие указания на то, что при применении упрощенной системы налогообложения ИП освобождается от налога на имущество. Такое освобождение касается только тех объектов собственности, которые применяются бизнесменом непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности и документально доказан факт их целевого использования.

На данную оговорку Налогового кодекса действие нового Федерального закона об уплате сбора с имущества ИП не распространяется. Значит, если бизнесмен использует собственность непосредственно в производстве, то она не облагается налогом.

Для того чтобы получить освобождение от налога на имущество индивидуальных предпринимателей, требуется:

Подать в налоговую службу заявление на получение льготы на имущество в связи с использованием его в производстве. Основание — применение упрощенной системы налогообложения и НК РФ.
К заявлению обязательно следует приложить документы, свидетельствующие о целевом использовании недвижимости и подтверждающие право на уменьшение платежа в бюджет. Такими подтверждающими документами могут быть: договоры аренды, соглашения с поставщиками, различные платежные документы.

Но не всякая собственность, используемая для осуществления предпринимательской деятельности, не облагается налогом. Налог обязательно платится с недвижимости, которая занесена в список региональных кадастровых реестров.

Вернуться к оглавлению

Применение налоговых льгот

Законом предусматривается уменьшение стоимости имущества ИП, если оно оформлено на него как на физическое лицо.

При расчете размера фискального отчисления от недвижимости ИП вправе из суммы кадастровой оценки этого имущества вычесть стоимость минимально допустимой площади:

стоимость 20 м² вычитается из стоимости площади всей квартиры;
10 м² — из стоимости комнаты;
50 м² — из стоимости жилого дома.

Данное уменьшение неприменимо к недвижимости, использующейся ИП непосредственно для осуществления своей предпринимательской деятельности.

Федеральный закон №477-ФЗ закрепляет за новозарегистрированными индивидуальными предпринимателями право на использование нулевой налоговой ставки в течение двух налоговых периодов. Такие налоговые каникулы способны освободить ИП от части обязательных отчислений в госбюджет. Под действие нулевой налоговой ставки подпадают: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Все остальные отчисления должны быть заплачены.

Но данная поблажка применима не для всех предпринимателей. Для получения фискальных каникул ИП должен соответствовать важным критериям:

Быть впервые зарегистрированным. Льготу вправе получить только новички. Нельзя закрыть старый бизнес и открыть новый.
Предприниматель должен применять одну из систем налогообложения: упрощенную или патент. Другие системы уплаты платежей в бюджет не дают право на каникулы. Можно в течение 2 лет с момента регистрации сменить систему налогообложения на УСН или ПСН.
Фискальная льгота распространяется только на три сферы бизнеса: производственную, социальную и научную.

Применение налоговых каникул не для всех отраслей экономики направлено на поддержку упадочных сфер бизнеса, на их стимуляцию и развитие.

Федеральный закон о применении налоговых каникул для новичков бизнеса действует не везде одинаково. Он предусматривает региональные поправки на применение нулевой процентной ставки для льготных категорий предпринимательства. Освободить ИП от уплаты сбора на недвижимость возможно только после принятия соответствующего решения властей на местном региональном уровне.

Автор:

Иван Иванов

Поделись статьей:

Оцените статью:

Загрузка...

Освобождение от налога на имущество ИП

ИП, как и «обычные» физлица, платят налог на имущество на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Однако если предприниматель применяет спецрежим, то в отношении некоторых объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, можно получить освобождение. Для этого в инспекцию необходимо подать соответствующее заявление.

Кто может претендовать на освобождение?

Приведем в таблице условия, при которых предприниматель может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц:

Специальный налоговый режим	Какое имущество освобождается от налогообложения	Основание
УСН	Имущество, используемое в спецрежимной предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных конкретным субъектом РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ	п. 3 ст. 346.11 НК РФ
ЕНВД		п. 4 ст. 346.26 НК РФ
ПСН		пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ
ЕСХН	Имущество, используемое при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями	п. 3 ст. 346.1 НК РФ

Уведомить налоговую инспекцию о том, какое недвижимое имущество используется предпринимателем при ведении предпринимательской деятельности, целесообразно до того, как будут формироваться уведомления на уплату налога. По налогу за 2017 год ФНС рекомендует подавать заявления до 01.05.2018.

Однако, даже уплатив налог, его можно будет вернуть после подачи заявления об освобождении от налога на имущество ИП.

Как составить заявление об освобождении?

Заявление об освобождении от уплаты налога на имущество ИП составляется в произвольной форме и может подаваться общее по всем объектам недвижимости, по которым заявляется освобождение, в любую из инспекций, где ИП стоит на учете. К заявлению целесообразно приложить документы, обосновывающие использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности (к примеру, договор аренды недвижимости и акты приема-передачи).

Приведем пример заявления на освобождение от уплаты налога на имущество сельхозпроизводителей.

glavkniga.ru

Налог на имущество в учреждениях госсектора: когда не нужно платить?

Статья 374 Налогового кодекса РФ гласит, что объектами налогообложения признаются основные средства организации, по которым ведется учет по счету 101.00, согласно Инструкции №157н. В то же время для учреждений госсектора существуют определенные льготы.

В новой статье мы подробно разберем тему имущества учреждений госсектора, освобожденного от налогообложения.

Какое имущество освобождается от налога на имущество?

Возвращаясь к вышеупомянутой статье 374 НК РФ, обозначим список полностью освобожденного от уплаты налога имущества.

По закону объектами налогообложения не признаются:

земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
основные средства органов исполнительной власти и прочих силовых структур;
объекты культурного наследия: памятники истории и культуры;
ядерные установки, используемые для научных целей. Сюда же относятся и хранилища радиоактивных веществ и отходов, ядерных материалов;
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
космические объекты;
имущество, принадлежащее первой или второй амортизационной группе Классификации основных средств.

Имущество государственной казны РФ, субъекта РФ и муниципального образования также не облагается налогом. Cогласно статьям 214 и 215 ГК РФ такое имущество не закрепляется за учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения в соответствии со статьями 294 и 296 ГК РФ. Данное имущество не учитывается в составе основных средств, и, соответственно, его стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество (статьи 374 и 375 НК РФ).

Не стоит забывать и утвержденный список налоговых льготников. К ним относятся учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов, производители фармацевтики и иные организации. Все они признаны налогоплательщиками, но в то же время некоторые объекты их имущества не облагаются налогом. Более подробно с этим можно ознакомиться в статье 381 НК РФ.

Налог на имущество в регионах

Стоит отметить, что налог на имущество является региональным. Поэтому наряду с НК РФ в отношении этого налога применяются законы субъектов РФ, которые могут предусматривать дополнительные льготы.

Приведем пример: согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 №64 «О налоге на имущество организаций» от уплаты налога освобождаются автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы, а также внутригородских муниципальных образований в городе Москве. Однако эта льгота не распространяется на имущество, сдаваемое в аренду (часть 3 статьи 4 Закона №64)

Консультации по ведению бухучета в 1С:БГУ Оперативно и профессионально от экспертов Компании "Учёт в БГУ" Звоните 8-800-250-88-37

Налог на имущество, полученное от учредителя

В 2015 году появились новые льготы, освобождающие учреждения госсектора от имущественного налога. Согласно пункту 25 вышеупомянутой статьи 381 НК РФ от налогообложения освобождается движимое имущество, принятое на учет как основное средство в 2013 году.

В этом правиле есть и исключение. Налогом облагаются движимые объекты, принятые на учет при:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передаче между взаимозависимыми лицами.

В связи с этими правилами некоторые бухгалтеры задаются вопросом, освобождается ли от налога движимое имущество, полученное от учредителя. Согласно российскому законодательству для целей налогообложения государственное (муниципальное) учреждение и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении этого учреждения, не признаются взаимозависимыми лицами.

Дело в том, что имущество государственного (муниципального) учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления, а на праве собственности принадлежит государству, субъекту РФ или муниципальному образованию. Функции и полномочия учредителя исполняют:

уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
орган местного самоуправления.

В соответствии с пунктом 5 статьи 105.1 НК РФ прямое и (или) косвенное участие государства, субъектов РФ и муниципальных образований в российских организациях не приравнивается к взаимозависимости. Следовательно, движимое имущество, полученное от учредителя, освобождается от налога.

Чтобы выяснить, какое имущество освобождается от налога на имущество, всегда изучайте льготные возможности организации, а также определяйте характер основных средств учреждения.

Статья подготовлена

экспертами Компании "Учёт в БГУ"

Если у вас возникли вопросы по данной теме, обсудите их с нашим экспертом по бесплатному номеру 8-800-250-8837. Ознакомиться со списком наших услуг можно на сайте Учётвбгу.рф. Также вы можете подписаться на обновления нашего блога, чтобы первыми узнавать о новых полезных публикациях.

grnt.ru